La educación
fiscal o tributaria, es una política de Estado que tiene como objetivo fomentar
una ciudadanía participativa y consciente de sus derechos y obligaciones. Se
trata de un proceso de enseñanza y aprendizaje basado en tres ejes: formación
en valores, construcción de la ciudadanía y cultura fiscal.
Basado en la importancia de la formación
y educación tributaria de la ciudadanía, El SENIAT ha puesto en práctica
programas y estrategias didácticas, que tienen como finalidad, abordar la
conciencia de la población acerca de temas aduaneros y tributarios; para ello
dicho organismo ha suscrito un convenio de Cooperación Interinstitucional con
el Ministerio del Poder Popular Para la Educación , con la finalidad de de ejecutar
acciones orientadas a reforzar la cultura tributaria.
Divulgación
Tributaria.
La divulgación
es un conjunto de
actividades que interpretan y hacen accesible el conocimiento de un tema en
particular, al público general,
es decir todas las acciones que llevan
conocimiento a las personas
interesadas en entender o informarse acerca de un tema. En este caso, la
divulgación tributaria pone a disposición de las personas interesadas y el
público en general, información acerca de temas relacionados con el acontecer
tributario y aduanero de un país. En la actualidad en nuestros país, son muchas
las acciones tomadas no solo por los organismos gubernamentales encargados de
los asuntos tributarios y fiscales, sino también empresas y organizaciones
privadas que ponen a disposición del colectivo, constantemente, estrategias,
como charlas, foros, cursos, entre destinados a la capacitación e información
del acontecer tributario nacional.
En la actualidad, en nuestro país se
llevan a cabo jornadas de divulgación tributaria, en conjunto con diferentes
centros educativos universitarios, quienes dentro de sus programas de
profesionalización, y atendiendo a las necesidades del país, contribuyen de
forma mancomunada con el Seniat, y en el marco de el trabajo comunitario, con
la formación y capacitación de la sociedad en general.
Desarrollo Social,
Desarrollo Profesional y Cultura Tributaria.
La cultura tributaria, es un conjunto de
conocimientos, valoraciones y actitudes referidas a los tributos, así como al
nivel de conciencia respecto de los deberes y derechos que derivan para los
sujetos activos y pasivos en esa relación.
Este es un tema de responsabilidad
ciudadana, la cual consiste en asumir las obligaciones
tributarias. El objetivo principal de la cultura
tributaria debe ser el de hacer conciencia en que la tributación no sólo es una
obligación fiscal, sino un deber de cada ciudadano ante
la sociedad para lograr el desarrollo del país. La tributación se debe reflejar
en el manejo y destino de los fondos públicos.
La base de una cultura tributaria debe ser el de informar a los contribuyentes sobre aspectos fiscales, de su importancia y su función como sustento para que el Estado pueda cumplir con sus fines, así como fomentar una actitud responsable para contribuir al desarrollo social y profesional de una sociedad.
La base de una cultura tributaria debe ser el de informar a los contribuyentes sobre aspectos fiscales, de su importancia y su función como sustento para que el Estado pueda cumplir con sus fines, así como fomentar una actitud responsable para contribuir al desarrollo social y profesional de una sociedad.
Contribuciones
Especiales.
Las contribuciones especiales se clasifican de acuerdo con el
hecho imponible que le da origen en:
Contribuciones
sobre plusvalía: son las
que se originan en virtud de cambios de uso o de intensidad de uso de
aprovechamiento, previstos en los planes de ordenación urbanística, cuando se
vean favorecidas propiedades inmuebles por un incremento de su valor,
denominado plusvalía.
Contribución
por mejoras: son las que
se causan por la ejecución de obras públicas o prestación de un determinado
servicio público de evidente interés colectivo, siempre que, como consecuencia de
esas obras o servicios, resulten especialmente beneficiadas determinadas
propiedades.
Contribuciones
de seguridad social:
denominadas también parafiscalidad, están a cargo de patronos y trabajadores y
cuya recaudación se destina a la financiación de servicios de previsión y
asistencia social.
Diferencia
de las Tasas con los Impuestos
Tasa. Es la contraprestación de un servicio que el individuo usa en provecho
propio. El sacrificio tiene en vista el interés particular y en forma mediata
el interés general. En principio no son obligatorias, pues nadie puede ser
obligado a utilizar los servicios ni perseguido porque prescinda de ellos;
aunque al monopolizar el estado ciertos servicios públicos que imponen tasas,
su empleo es forzoso como consecuencia del monopolio y la necesidad. Esta forma
indirecta de coacción es muy distinta a la coacción legal que presiona para el
cobro del impuesto.
Corresponden en su mayor parte a una organización del
Estado formada con la base del dominio semipúblico, integrado con ciertos
capitales, para prestar servicios con la idea predominante del interés
colectivo.
Impuestos. Es una contribución de los individuos al
mantenimiento del Estado considerado como institución necesaria a la
subsistencia de la vida colectiva. El sacrificio tiene en vista el interés
general y en forma mediata el interés particular. La coacción jurídica es
categórica, general y uniforme. Todo individuo debe pagarlo; si se resiste y el
Estado lo advierte, se le obliga por conminación administrativa al comienzo y
por acción judicial después. La coacción jurídica actual tiene una base muy
firme, en la forma democrática del Estado y en el sentido económico y social de
las leyes. Derivan del derecho que la Constitución asigna a las autoridades
para constituir el tesoro común
Diferencia
de las Contribuciones Especiales con los
Impuestos y las Tasas.
En el impuesto hay
una actividad inmediata e indirecta por parte del Estado, a largo plazo, en
cambio, en la tasa hay una actividad directa e inmediata, es decir, una
contraprestación a corto plazo. En el impuesto, el Estado no interviene en la
realización del hecho imponible, el sujeto por sí solo lo realiza sin
intervención estatal, en la tasa el hecho imponible se genera con la intervención
del Estado ya que la actividad que este presta es la que lo genera.
Las diferencias entre el impuesto y la
contribución especial es que en el impuesto, como ya se dijo, hay un actividad
mediata e indirecta, en cambio, en la contribución especial no sólo se da un
beneficio económico para el individuo sino que también hay una actividad de
parte del Estado que es inmediata.
En la tasa y en la contribución
especial hay una actividad inmediata y directa del Estado, pero no obstante, la
tasa se paga independientemente del resultado de la prestación, en cambio, en
la contribución se requiere que el individuo obtenga un beneficio o ventaja
patrimonio.
Aspectos
Tributarios mas Relevantes del Sistema Tributario Nacional.
Existen diferentes tipos de ingresos públicos,
legalmente establecidos en la Constitución
de la República, sin embargo son los ingresos tributarios, los que se
obtienen mediante la recaudación de los impuestos, tasas y contribuciones especiales; siendo estos
considerados como una de las fuentes de ingresos públicos que poseen los
estados, adicional a otras actividades financieras propias de cada país.
- Uno de los aspectos
mas relevantes del sistema tributario nacional en Venezuela, se encuentra la norma consagrada en el Articulo 317 de
- Por otra parte se
encuentra lo dispuesto en el Articulo 133 de
- Otro aspecto
relevante establecido en la ley se
encuentra en el Articulo 317 de
nuestra Constitución, el cual dispone, que “no podrá cobrarse impuesto,
tasa ni contribución alguna que no este establecido en la ley, ni podrá
concederse exenciones y rebajas ni otras formas de incentivos fiscales,
sino en los casos previstos en la ley”, con esto el Estado busca que
ante todo se aplique el principio de la legalidad y se reserve el poder
que tiene el Estado sobre las instituciones publicas y gubernamentales,
con el fin de proteger al contribuyente, este principio funciona como
seguridad y garantía jurídica de parte del Estado para los ciudadanos, lo cual es
fundamental en un sistema democrático.
- En el mismo orden
de ideas y resaltando el principio de protección al ciudadano como
contribuyente, podemos destacar como aspecto importante el tema de la
justa distribución de las cargas publicas, según la capacidad económica
del contribuyente, ayudando así a la progresividad de la sociedad y la
protección de la economía nacional.
Hablemos
de Reforma Tributaria.
Cualquier proceso
de transformación de cualquier índole, requiere la adopción de ciertas
estrategias que permitan lograr eficientemente los objetivos planteados. En
Venezuela, el Proceso de Reforma Tributaria no es un tema nuevo, ya que la
primera de dichas estrategias se inició en el año 1989, con la propuesta de una
Administración para el Impuesto al Valor Agregado, que luego fuera asumiendo
paulatinamente el control del resto de los tributos que conformaban el sistema
impositivo nacional para ese momento. A mediados de 1994, se estructuró un
programa de reforma tributaria, dentro de un esfuerzo de modernización de las
finanzas públicas por el lado de los ingresos, que en Venezuela se denominó
"Sistema de Gestión y Control de las Finanzas Públicas, propiciando la
actualización del marco legal y funcional de la Hacienda Pública
Nacional, Dicha reforma seguía las tendencias que en ese mismo sentido se
habían generalizado en nuestra América Latina, como consecuencia de la crisis
de deuda pública de la década de los 80, conjuntamente con los programas de
reforma del Estado y de ajuste fiscal entendidos como posibles soluciones a
dicha crisis. Con esta reforma se pretendió
la introducción de ciertas innovaciones importantes como la simplificación de
los tributos, el fortalecimiento del control fiscal y la introducción de normas
que hicieran más productiva y progresiva la carga fiscal.
Dentro del marco así creado, también se consideró
importante dotar al Estado venezolano de un servicio de formulación de
políticas impositivas y de administración tributaria, cuya finalidad declarada
por el primer Superintendente Nacional Tributario en el año 1996 consistía en
"reducir drásticamente los elevados índices de evasión fiscal y consolidar
un sistema de finanzas públicas, fundamentado básicamente en los impuestos
derivados de la actividad productiva y menos dependiente del esquema rentista
petrolero.". Ese cambio tan relevante se logró a través de la
creación de los que hoy conocemos con
SENIAT Servicio Nacional Integrado de
Administración Tributaria o lo que
actualmente es Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y
Tributaria, mediante Decreto Presidencial Número 310 de fecha 10 de agosto de
1994. conjuntamente con la creación del SENIAT, se adoptó también
un sistema de Contribuyentes Especiales, para atender y controlar a los
contribuyentes de mayor significación fiscal Finalmente, a partir de la
reciente promulgación de nuestra nueva Constitución en diciembre de 1999,, el
Sistema Tributario en Venezuela ocupa un lugar destacado en los presupuestos de
la República, toda vez que se adelanta, una vez más, un proceso de reforma
tributaria tendiente a mejorar el sistema tributario Venezolano En la
actualidad en la
Asamblea Nacional se están discutiendo temas de vital
importancia para el futuro de nuestro sistema tributario.
El Aporte de las Nuevas Tecnologías al Sistema
Tributario en Venezuela.
Venezuela no escapa de la
importancia que han adquirido en las ultimas décadas las nuevas tecnologías de
información y comunicación, y en tal sentido es Estado venezolano a través de
la creación del Ministerio de Ciencia y Tecnología, a puesto en marcha diferentes estrategias y proyectos enmarcadas en las políticas de desarrollo del
País, en el área de la tecnología. Dichas estrategias se han puesto en práctica en todos los sectores que
conforman el funcionamiento del Estado, y en este sentido en el Servicio Integrado
de Administración Aduanera y Tributaria (Seniat) se han elaborado propuestas
para organizar el sistema de dirección y comunicación. La misión del SENIAT es
la de recaudar con la mayor efectividad los recursos que entran al Estado
provenientes de Los Tributos a través de un sistema integral de administración
tributaria, moderno, eficiente, equitativo y confiable, lo cual ha sido posible
los últimos años gracias a la implementación de las nuevas tecnologías, como se
evidencia en la plataforma de el portal www.seniat.gov.ve donde el contribuyente tiene acceso directo a toda
la información necesaria, consultas , publicaciones, renuencias entre otros.
(Recopilado por: Marieugenia Ortega)
